来源于:盖地 《税务筹划》
消费税的税务筹划
一、消费税计税基础的税务筹划
(一)一般产品销售计税基础的税务筹划
1、以外汇交易清算的应税消费品的税务筹划
越发以较低的人民币的汇率测算应纳税所得额,越有益于缓解税负
2、应用转让定价减少计税基础
3、烟草新商品定价的税务筹划
有一个零界点,一条调拔价在50元时征收率产生变化,消费税率升高
(二)混合销售业务流程计税基础的税务筹划
包含混合销售不一样征收率的应税消费品和混合销售非应税消费品二种状况
经营者可以考虑到下列2个视角开展税务筹划
1、将不一样税负应纳税额商品的销售总额和市场销售总数各自计算
2、消费品的“成套设备”市场销售应谨慎
(三)自产自销自购的应税消费品计税基础的税务筹划
自产自销自购消费品主要包含来给你层面
一是用以规模性应税消费品
二是用以生产制造非应税消费品,包含用以工程建筑、管理方法单位、捐助、冠名赞助、集资款、广告宣传这些层面的消费品
假如用以规模性应税消费品,就是指做为生产制造最后应税消费品的立即原材料,并产生商品实体线的应税消费品
针对经营者将自产自销的应税消费品用以规模性应税消费品的状况,不视作发生了应纳税额个人行为,不交纳消费税
假如经营者将自产自销的应税消费品用以别的层面,在移交应用情况下即发生了应纳税额个人行为,应按规定税率计算交纳消费税
(四)以物换物的税务筹划
经营者自产自销的应税消费品用以获得生产要素、项目投资入股投资或抵付负债等层面,理应以经营者类似应税消费品的最大销售价做为计税基础——通常高过市价
假如采用先市场销售后入股投资(退换、抵付)的方法,会做到缓解税负目地——即能市价的按市场价,不可以的只有依照最高成交价
(五)运用政策优惠减少计税基础的税务筹划
1、绕开高征收率挑选低征收率
因为饰品消费税交纳范畴及目标是以例举方法进行标准的,非例举的饰品不计入消费税或者在别的阶段计消费税,造成新品的饰品开展税收管理有许多交叉式和空白点
如一种有珀金又有关键的,既可以觉得是金基,在零售阶段征收率5%;又可以觉得是珀金,在生产制造阶段,征收率10%
2、对比税收法律条文,尽量享有特惠
车辆:留意清洁能源包括排出限制值
二、委托加工应税消费品的税务筹划
(一)计税基础的税务筹划
标准:经营者授权委托别人生产加工应收款消费品的,由委托放在向受托人交货时代收代缴消费税
筹备机遇:
一是原材料成本费的明确。原材料成本费是受托人所给予生产加工原材料的计划成本
二是加工成本的明确,就是指委托方生产加工应税消费品向受托人扣除的所有花费
(二)更改生产加工方法的税务筹划
1、委托加工方式的税负
(1)委托加工的应税消费品取回后,再次生产加工成另一种应税消费品市场销售
(2)委托加工的消费品取回后立即对外开放市场销售
较为:
税负上前面一种更有益
现实生活中后者用的加工成本少
2、自主生产加工方法税负
自主生产加工方法税负最后。
彻底授权委托交到你方法(取回后不会再生产加工立即市场销售)又比委托加工后再自主生产加工后市场销售,其税负要低
3、委托加工与自主生产加工剖析
委托加工时,委托方代收代缴税金,计税基础为组成计税价格或同行业销售价
自主生产加工时,记税的计税基础是商品销售价钱
一般情况下,受托人取回委托加工的应税消费品后,要以高过 ** 格市场销售
无论委托加工费超过或低于生产成本,只需取回的应税消费品的购买价小于取回后立即售卖的价钱,委托加工应税消费品的税负便会小于自主生产加工的税负
对受托人而言,其商品对外开放市场价高过取回委托加工应税消费品的购买价一部分,事实上并没有缴税
三、购入应税消费品的税务筹划
经营者用购入已税溺死等应税消费品规模性应税消费品的,容许扣减已交纳税金
要留意扣减购入应税消费品已缴税款
但开展购入应税消费品用以规模性应税消费品的税务筹划应留意:
(1)容许扣减已缴税款的应缴消费品只仅限于从企业购买的应收款消费品,购入应收款消费品的已缴税款一律不可扣减
(2)购入的已税消费品出具的是普票,在转换为未含税的销售总额时,应一律按6%的增值税率转换
(3)烟草制造业企业购入烟草立即市场销售不会再交纳消费税
(4)当小规模纳税人制造业企业向一般纳税人购入应税消费品时,需从另一方获得普票,获得大量消费税抵税
四、進口应税消费品的税务筹划
进口的应税消费品,推行从价定率方法测算应纳税所得额的,依照组成计税价格的测算缴税
组成计税价格=(关税完税价格 进口关税)*(1-消费税征收率)
应纳税所得额=组成计税价格*消费税征收率
关税完税价格是筹备关键,经营者应尽量减少平舱价钱及其别的构成关税完税价格的要素
五、周转材料以及保证金的税务筹划
推行从价基本定律方法测算应纳税所得额的应税消费品连着周转材料市场销售的,区别不一样状况测算应纳税所得额
(1)周转材料陪同应税消费品作价市场销售
(2)周转材料不作价市场销售反而是收保证金,该项保证金则不划入应税消费品的销售总额计缴消费税
(3)周转材料作价市场销售又扣除保证金,该项保证金暂不划入销售总额缴税,只对作价市场销售的周转材料征缴消费税
(4)对因贷款逾期未取回周转材料而不会再退还的和已扣除1年以上保证金,应划入应收款消费品的销售总额计缴消费税;对周转材料既作价陪同应税消费品市场销售,又此外扣除保证金并在要求限期给予退回的保证金,应划入应税消费品的销售总额,依照应税消费品的税率交纳消费税
包装物押金应视作价外费用。对所得税一般纳税人向购方缴纳的价外费用和贷款逾期未偿还周转材料的保证金,应视作价税合计收益,在计缴消费税时最先转换成未含税收益,再划入销售总额记税
六、出入口退(免)消费税的税务筹划
(一)退换货的税务筹划
货品出入口到延后与退钱中间,出口企业可以无尝占据此笔退换货钱款的资金时间价值
(二)提升消费税缴税范畴内货品的运营比例
七、出入口退(免)消费税中应留意问题
(一)依法纳税,合理合法退(免)税
(二)防止多余的损害
(三)绕开出口商品退(免)“税款圈套”
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