“税务筹划”一词来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税务筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税务筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”

它与偷税、逃税乃至避税都有着显著不同——为了达到不违法的目的，一个税务筹划专家需要非常熟悉各项税收法律法规、各种实时政策，洞悉其彼此之间的联系。

偷税是违法行为，漏税是违章行为，税务筹划是合法行为。从定义可以看出，税务筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。

可能还是有一些企业经营者比较疑惑。假设一个企业原本需要缴税100万，经过这么一番“税务筹划”操作后，只需要缴税80万了。企业一下子少交了20万，真的不违规吗？

税收有两个主要目的。第一就是实现国家的财政收入，从而用于提供公共服务、公共基础设施建设等；第二就是对国民收入进行再分配，调节社会收入，并对某些需要发展的行业、地区、实体进行扶持。

从这二点上，我们再分两方面展开一下：

1、富人和穷人

（一）不管哪国的税收政策，只要政府想维持长治久安，就一定会对富人、高收入者（包括在企业中领取高工资的人群）施以重税。以及一定会拿出来点分给穷人，这大概就是所谓的“劫富济贫”，这样社会才会稳定。

（二）而与此相对的，对于穷人，国家当然要施以援手，因此适用于他们的税率就很低，甚至接近于没有（比如个税免征额以下的工资薪金收入无需交个人所得税）。

（三）与穷人类似的是广大小微企业。比起那些有银行、政府做背书的门阀式大企业、有跨国集团做后盾的外资企业，小微企业可以称得上是企业界的穷人。但它却解决了全国70%以上的就业，是GDP增长的重要拉动力量。所以国家必然会不遗余力地加以呵护和扶持，其中重点就是税收和补贴，从而降低小微企业的成本，鼓励富人们投资小微企业。

因此，重点来了：国家对于富人和小微企业的税收筹划政策必然有很大差异，而富人将个人收入转为对小微企业的投资或者小微企业的收入，也是必然的趋势。

所以，富人就需要在对自己收入进行分配的时候，合理考虑在个人和家庭层面的收入水平，以及投资所带来的优惠效果，从而得到其利益最大化的安排，其中就必须包括：尽可能地享受适用于中小微企业的税收优惠政策。

2、发达地区和落后地区

一个大国的经济发展，总是存在着二元性：沿海地区经济发达，居民收入普遍较高，政府财政充盈；内陆地区则经济相对落后，居民收入较低，政府财政捉襟见肘。

我国虽然是统一税制国家，但对于不同地区，还是会给予政策倾斜，从而用经济发达地区来补贴落后地区。这类受到政策倾斜的地区，就叫做“税收洼地”。

要知道，我们国家改革开放，靠的什么去吸引外商投资？低成本啊！人力资源便宜，物料便宜，土地便宜，再加上对于外商而言更低的税率（我国直到2008年以后才对外商采取国民待遇）。那么对于国内的税收洼地而言，要的就是相同的效果——用税收优惠政策吸引来自国内发达地区的投资。

所以，税收洼地是一个相对的概念，不是地理上的洼地，而是享受政策层面的相对低税率优惠政策的地区。由于我国的经济二元性会长期存在，所以税收洼地也会长期存在。

所以，税务筹划并不属于偷税漏税，而是与税法精神相一致的规划行为。在税法规定的范围内，通过对经营，投资，理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得节税的税收利益。

正是由于税务筹划需要以合法为前提，甚至与避税都划清界限，因此税收筹划需要具备较高的技术含量，需要以扎实的税法专业知识、实践经验为后盾。随着我国税收立法的不断完善和税收征管的规范化，传统的不太规范的“税务筹划”将无以为继或面临高企的税务风险，合法、合规的税务筹划是企业理性、必然的选择。

结合大量案例，我们可以把这种技术从宏观到微观划分为三个层面：

一、是战略架构层面，企业应该搭建起最优的税务架构，比如集团总部、、、的安排与筹划；集团内部业务的整合等等。

二、是商业模式层面，主要在协议安排里面做文章，对涉税条款进行设计和筹划，并选择合适的交易模式。

三、是税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策，比如上面所说的适用于税收洼地的优惠政策，以及行业性的优惠政策，递延纳税政策的运用等。

税务筹划不光需要技术，还需要在实操中体现“艺术”。成功的税务筹划不能仅停留在方案层面，那样的话就成了纸上谈兵——能否顺利落地，才是问题的关键。

实践中，许多过激的税务筹划方案因缺少合理性，未能获得税务机关认可而最终失败。这种合理性既包括“合理商业目的”，也包括“合理的实际税负率”。

但何为“合理商业目的”、“合理税负率”？税法在这两方面的界定都非常抽象，更多的依赖于纳税人和税务征管机关的实际操作，其间也带有很大的博弈色彩。因此，一个专业的税务筹划专家需要洞悉税务机关所设定的“红线”，在税务筹划过程中需要具备丰富的实操经验。

税务筹划本质上是对于国家再分配过程中，出于方方面面考虑而给予的政策优惠、倾斜进行有效的利用。税务筹划需要合法性、合理性为依托，既体现理论设计的技术，也需要结合实践中的艺术。

总之，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现。因此，从多种角度来看，合法合规的税务筹划行为也是值得被肯定的。